T E S L A
Revista Científica
ISSN: 2796-9320
Vol. 3 Núm. 1 (Enero - Junio 2023), e162
https://doi.org/10.55204/trc.v3i1.e162 1
Artículo de Investigación Original
Los tributos en el Ecuador y su aporte al financiamiento público
Taxes in Ecuador and their contribution to public financing
Franklin Yovani Malla Alvarado1 [0000-0002-9170-3398], Yomar Rocío Pardo Villalta 1[0000-0002-3125-1246],
Jonathan Neptali Herrera Peña 2[0000-0002-8950-3258], Sergio Leonardo Pardo Quezada 3[0000-0003-2021-7840],
Carlos Alfredo Rodríguez Armijos 1[0000-0002-0716-2841]
1Universidad Nacional de Loja, 2Universidad Técnica de Machala, 3Orquesta Sinfónica de Loja.
1{franklin.malla, yomar.pardo, carlos.rodrigueza }@unl.edu.ec, 2jherrera@utmachala.edu.ec, 3leopardo1333@hotmail.com
CITA EN APA:
Malla Alvarado, F. Y., Pardo Villalta,
Y. R., Herrera Peña, J. N., Pardo
Quezada, S. L., & Rodríguez Armijos,
C. A. (2023). Los tributos en el
Ecuador y su aporte al financiamiento
público. Tesla Revista Científica, 3(2),
e162.
https://doi.org/10.55204/trc.v3i1.e162
Recibido: 2023-03-04
Revisado: 2023-03-08 al 2022-03-27
Corregido: 2023-04-06
Aceptado: 2023-04-12
Publicado: 2023-04-19
TESLA
Revista Científica
ISSN: 2796-9320
Los contenidos de este artículo están
bajo una licencia de Creative Commons
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4.0 )
Los autores conservan los derechos
morales y patrimoniales de sus obras.
Resumen. La presente investigación cumple con el fin de analizar los tributos
en el periodo 2004-2021 y el aporte en el financiamiento público. La primera
parte está compuesta por el fundamento teórico que se relaciona con las
variables de los tributos y el financiamiento público que sirve para cubrir el
gasto socioeconómico del país; el objetivo de este estudio es analizar cuáles
son los principales tributos dentro del Ecuador, para ellos se tomó la base de
datos de las diferentes instituciones como lo son el Servicios de Rentas
Interna y el Ministerio de Economía y Finanzas para determinar los
principales tributos y el financiamiento público, una vez obtenida la
información se aplicó las metodologías analítica, descriptiva establecida para
lograr una visión clara de cómo los impuestos influyen dentro del presupuesto
general del estado; en los resultados se logró evidenciar que dentro de los
tributos el IVA es el impuesto con más contribuyentes lo cual influye de
manera positiva al presupuesto general del estado, por lo que un aumento en
los impuestos subirá la cantidad monetaria del presupuesto
Palabras Clave: tributos, financiamiento público, gasto, IVA,
contribuyentes.
Abstract: The present investigation complies with the purpose of analyzing
the taxes in the period 2004-2021 and the contribution in public financing.
The first part is made up of the theoretical foundation that is related to the
variables of taxes and public financing that serves to cover the country's
socioeconomic spending; The objective of this study is to analyze which are
the main taxes within Ecuador, for which the database of the different
institutions such as the Internal Revenue Service and the Ministry of
Economy and Finance was taken to determine the main taxes and the public
financing, once the information was obtained, the analytical and descriptive
methodologies established were applied to achieve a clear vision of how taxes
influence the general state budget; In the results, it was possible to show that
within the taxes, VAT is the tax with the most taxpayers, which positively
influences the general state budget, therefore, an increase in taxes will
increase the monetary amount of the budget.
Keywords: taxes, public financing, spending, VAT, taxpayers.
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1. INTRODUCCIÓN
Los impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia de los ingresos fiscales que sirven
para promover el desarrollo económico y social, sobre todo debido a que estos pueden influir en los niveles
de asignación del ingreso entre la población, ya sea mediante un determinado nivel de tributación entre los
distintos estratos o, a través del gasto social, el cual depende en gran medida del nivel de recaudación
logrado (Montes, 2015; Gómez et al.,2008; Pedraza et al., 2021). Los sistemas tributarios se han
caracterizado por la escasez de los recursos que cubren, necesarios tanto para proveer bienes públicos como
para financiar políticas que mejoren la distribución del ingreso. Dentro de Latinoamérica se evidencia un
crecimiento de la presión tributaria media en la última década, el incremento no ha estado al nivel de las
expectativas y necesidades (Gomez, 2006; Rossignolo, 2017; Mendoza et al., 2022).
Al no lograrse la recaudación suficiente para cubrir la mayoría de los gastos públicos y alcanzar la
necesaria sostenibilidad fiscal, los cambios se han sucedido reiteradas veces tanto en relación con la
estructura como de su administración (Samanamud, 2017; Chelala y Giarrizzo, 2014; Villar et al., 2017).
El Servicio de Rentas Internas (SRI) creó el Régimen impositivo Simplificado Ecuatoriano (RISE) con la
finalidad de regularizar la incorporación de negocios informales a la base tributaria. Este tributo
reemplazará el pago de Impuesto a la Renta e IVA (Arriaga, 2022).
El objetivo de la presente investigación se relaciona con el estudio de los principales tributos que se
dan en el Ecuador, principalmente el Impuesto Valor Agregado, Impuesto a la Renta y el Impuesto del
Consumo Especial. La metodología aplicada consiste en un método descriptivo analítico ya que se
describen los datos que reposan en el Servicio de Rentas Internas.
1.1 Impuesto a la renta
El Impuesto a la Renta (IR), fue establecido en el año 1.798, por el primer ministro inglés William
Pitt, con el fin de obtener los fondos para hacer la guerra a Francia, y se abolió en el año 1.816. En el
Ecuador las recaudaciones representaron en los años 50 el 44,45% del valor total de ingresos tributarios,
siendo sus principales rubros: el Impuesto a la Renta y los Timbres Fiscales (Carrasco, 2009).
Las Instituciones del Estado y las empresas públicas reguladas por la Ley Orgánica de Empresas
Públicas, podrán presentar las declaraciones correspondientes hasta el día 20 del mes siguiente, y los
contribuyentes que tengan su domicilio principal en la Provincia de Galápagos, podrán presentar las
declaraciones hasta el 28 del mes siguiente, sin necesidad de atender al noveno dígito del Registro Único
de Contribuyentes.
En Ecuador el Impuesto a la Renta para el año 2014 representa el 31,39% de la recaudación total de
impuestos, siendo el Impuesto a la Renta de personas naturales un 4,15% y el de sociedades 24,44%, por
lo que es indudable que existen dificultades de diseño en el Impuesto, donde el Impuesto a la Renta de
personas naturales se encuentra desligado del impuesto a la renta de personas jurídicas.
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El modelo dual de impuesto a la renta que ya ha sido instaurado en varios países toma como pieza
fundamental la separación de las rentas, trabajo y capital, y si uno de sus objetivos principales era reducir
la incitación de trasladar el capital a otras jurisdicciones de menor o nula imposición, también ha sido
aplicado en países que buscan optimizar el sistema tributario con fin recaudatorio. Existen diferentes tipos
de impuestos a la renta entre ellos:
● Ingresos provenientes de actividades empresariales
● Ingresos sujetos a impuesto a la renta único
● Impuesto único al banano
● Libre ejercicio profesional
● Ocupación liberal
● Arriendo de bienes inmuebles
● Arriendos de otros activos
● Rentas agrícolas
● Ingreso por regalías
● Ingresos provenientes del exterior
● Dividendos
● Otras rentas gravadas (Mejia, 2016).
1.2 IVA
El Servicio de Rentas Internas establece que el Impuesto al Valor Agregado (IVA), está presente en
todas sus fases de mercadeo y a los servicios prestados, por lo mismo, grava el monto de las transferencias
locales o importaciones de recursos muebles (Servicio de Rentas Internas, 2022).
El IVA inició como un impuesto a las ventas en la década de los 50´s en Francia. Se implementó en
la mayoría de países latinos en el año 1967 por el requerimiento de la comunidad Económica Europea
(Pérez, 2015).
Actualmente el IVA se encuentra regulado por la Ley de Régimen Tributario Interno, donde, el
legislador nacional dispuso gravar con la máxima tarifa todo aquello que se contenga en el hecho generador.
La tarifa general es el 12% y solo por excepción la tarifa se reduce al 0%. Lo expuesto se torna pertinente,
en tanto la forma de respetar la capacidad contributiva es gravar con tarifa 0% los productos que conforman
la canasta básica familiar (SRI, 2018).
En Ecuador para octubre del 2022, el SRI ha recaudado del IVA en operaciones internas el 34% del
total de las recaudaciones con un monto a 4.730.417 y en las importaciones el 14% con 1.969.528. Por
consecuencia estas recaudaciones son herramientas imprescindibles para el desarrollo económico del
Estado.
Elementos para efectuar la recaudación del impuesto:
● Hecho generador: Donde se transfiere un bien o en el tributo de un servicio en el instante en
que se ejecute la cancelación total o parcial.
● Sujeto activo: Atribuible a la autoridad, el Estado y será dirigido por el Servicio de Rentas
Internas en el Ecuador, poseerá la facultad de regular el impuesto y las recaudaciones.
● Sujeto pasivo: Figurado por los contribuyentes quienes tienen el compromiso de cancelar el
gravamen en manera directa o indirecta, puede ser como agentes de retención.
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● Base gravable: Monto al que se designa la tarifa del impuesto.
● Tarifa: Porcentaje que se destina a la base gravable (Cruz, 2016).
1.3 Presupuesto General de Estado PGE
El PGE es la estimación de los recursos financieros que tiene el Ecuador; en otras palabras, aquí se
encuentran los ingresos por ejemplo la venta de petróleo, recaudación de impuestos fiscales, entre otras
cuentas de suma importancia para el país, como también se encuentran los gastos entre estos se pueden
encontrar los de servicio, producción y funcionamiento estatal para educación, salud, vivienda, agricultura,
seguridad, transporte, electricidad, de acuerdo a las necesidades que se evidencian en los sectores y a la
planificación de programas de desarrollo dentro del gobierno (Ministerio de Economia y Finanzas, 2016).
Los ingresos proyectados a recaudar se concentran principalmente en impuestos por USD 13.418
millones (40%). Las transferencias de capital (principalmente ingresos petroleros) ascienden a USD 1.981
millones. El financiamiento público alcanza los USD 9.534 millones (28% del total de ingresos). Respecto
a la proforma del PGE 2021, los ingresos proyectados en impuestos para el PGE 2022 se redujeron en USD
29 millones (-0,2%) mientras que en financiamiento público se incrementó en USD 3.539 millones (59,0%)
(Secretaria Nacional de Planificacón y Desarrollo, 2020).
Los datos dentro del presupuesto general del estado, evidencian el grado de inflexibilidad existente
en las finanzas públicas a nivel nacional, así como una fuerte dependencia respecto a las utilidades
petroleras, lo que provoca una gran inestabilidad en los ingresos públicos, así mismo se puede evidenciar
que los requerimientos de mayor ingreso público se dificultan debido a que la estructura tributaria vigente
no permite un eventual aumento de las tasas, pues el impuesto más importante es el IVA, que al ser un
impuesto indirecto, ocasiona efectos regresivos que arremeten contra los principios de equidad (Gutiérrez
y Jimenez, 2005).
El gasto público es la principal herramienta para aplicar la política pública. El Estado debe velar por
su calidad, es decir, el cumplimiento real de las exigencias y necesidades sociales y económicas (Lopez,
2019). A través del gasto público, un país puede pagar servicios relacionados con la seguridad, la defensa,
la justicia, la salud o la educación. Principalmente servicios que no pueden ser gestionados por terceros,
como protección y justicia (El economista, 2022).
1.4 Clasificación del gasto publico
• Gasto corriente:
• Gasto de capital
• Gasto de transferencia
• Gastos de inversión
Cada uno de estos gastos compone el gasto general del Estado permitiéndole obtener una cifra e
exacta y estadística de cuanto se ha gastado dentro de un año consecutivo (Francisco, 2019). El gasto
público en Ecuador en el año 2021, creció 65,1 millones, un 0.2%, hasta un total de 31.853.9 millones de
euros, esta cifra supone que el Gasto público en 2021 alcanzó el 35.51% del PIB, una caída de 1.03 puntos
respecto a 2020, cuando el gasto fue el 36.51% del PIB.
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Además de saber cuánto gasta un país, es importante saber en qué lo gasta. en el caso de ecuador,
según los últimos datos publicados, dedicó a educación un 11,47% de su gasto público, a sanidad un 11,92%
y a defensa un 6,18%. si miramos la tabla de la parte inferior de la página podemos ver la evolución del
gasto público en Ecuador (Garrochamba, 2017).
2. METODOLOGÍA
La investigación es de enfoque cuantitativo, ya que centra su atención en los aspectos observables
susceptibles de cuantificación tales como las bases de datos sobre los tributos dentro del Ecuador y del
presupuesto general del estado, obtenidos del portal del (Servicio de Rentas Internas, 2022) y el (Ministerio
de Economía y Finanzas, 2023).
Además, se utilizó el programa estadístico Gretl para el análisis de los datos; siendo un software
libre, pero con las múltiples ventajas que este representa, permitiendo su instalación en los ordenadores de
forma legal y flexible, e incluso existiendo una comunidad científica que publica las actualizaciones más
funcionales en cuanto a las funciones específicas que se permiten hacer en el programa (Pérez y López,
2019).
Se aplica la descripción de las variables y su comparación, con esta investigación se orientará a un
conocimiento más amplio donde se relacionará las fuentes de financiamiento que tiene el Estado para
realizar las obras públicas, esto permitió determinar y también medir cual es el nivel de incidencia de los
diferentes tributos que afecta de manera directa o indirectamente a la variable que se trabaja. Para ello se
realizará la correlación de las variables y sustentar la relación lógica que nos plantean otros autores.
La investigación busca comparar la incidencia de los tributos y el PGE, toda vez que el Estado
requiere del financiamiento directo de las obras sociales y siendo precisamente los impuestos los que más
contribuyen a que los programas del gobierno se pueden realizar y dependen de la gestión oprima para no
caer en imposiciones que afecten de manera significativa las disponibilidades de los contribuyentes.
Las bases de datos recopiladas para el efecto, se muestran en la tabla 1, siendo el fundamento para
la aplicación del análisis respectivo.
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Tabla 1
Base de Datos del Impuestos Tributarios y Presupuesto General de Estado
Año
IVA
ICE
RENTA
PRESUPUESTO (por el ingreso)
2021
6.726.321.365,61
830.422.540,74
4.330.621.334,50
31.421.210.445,92
2020
5.506.155.564,36
740.461.034,90
4.406.689.458,09
29.826.255.630,59
2019
6.685.068.737,40
910.612.078,82
4.769.906.278,16
34.780.273.732,83
2018
6.635.225.695,74
978.240.000,43
4.368.871.774,04
33.367.064.127,89
2017
6.317.103.042,11
949.402.126,53
4.177.071.004,22
34.144.902.882,70
2016
5.704.146.756,94
798.329.675,21
3.946.284.231,29
34.334.018.207,88
2015
6.616.017.138,81
845.743.435,47
5.063.206.874,31
37.100.181.671,04
2014
6.547.616.806,58
803.345.959,31
4.273.914.487,15
38.361.889.931,55
2013
6.186.299.029,63
743.626.300,89
3.933.235.713,20
33.992.796.070,65
2012
5.498.239.868,43
684.502.830,63
3.391.236.892,63
29.086.179.632,50
2011
4.957.904.687,23
617.870.640,56
3.112.112.999,16
26.117.921.897,92
2010
4.174.880.123,51
530.241.043,12
2.428.047.201,49
21.408.554.631,70
2009
3.431.010.323,88
448.130.290,66
2.551.744.961,98
11.582.905.202,48
2008
3.470.518.636,90
473.903.013,67
2.369.246.841,12
13.619.632.828,90
2007
3.004.551.505,47
456.739.553,87
1.756.774.519,06
10.427.433.736,86
2006
2.625.932.087,41
416.962.762,40
1.510.935.540,65
9.118.356.401,42
2005
2.194.136.457,84
379.731.308,60
1.243.017.226,35
8.437.737.919,25
2004
1.911.205.924,48
321.519.885,09
928.915.913,57
7.151.186.977,14
Nota: adaptado de la base de datos SUPERCIAS
3. RESULTADOS Y DISCUSIÓN
Figura 1
Presupuesto respecto al IVA
Nota: resultado de análisis estadístico entre IVA y el presupuesto
En el grafico N° 1 se puede observar una relación lineal entre las variables presupuesto e IVA. Los
datos enseñan que la relación es fuerte y directa por lo que podemos decir que a medida que el IVA aumenta
el presupuesto también se ve afectado de forma positiva para cubrir el gasto social; esta situación es evidente
por cuanto el IVA es un impuesto progresivo, es decir que el Estado sigue cobrando por la transferencia del
bien hasta llegar a su destino final y por lo tanto es uno de los tributos más importantes del país.
Aquí resulta importante indicar que en Ecuador existen algunos bienes y servicios gravados con
tarifa 0% que son conocidos como gastos tributarios, es decir, lo que deja de percibir el Estado con el objeto
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de promover la economía de ciertos sectores, que por sus propias características están más expuestos a los
riesgos propios del mercado o a su vez son necesarios para la vida misma de la población en general.
Figura 2
Presupuesto respecto al ICE
Nota: resultado de análisis estadístico entre ICE y el presupuesto
En las variables presupuesto e ICE también apreciamos una relación directa y con una dispersión
moderada. Al aumentar el ICE obtenemos una respuesta del presupuesto de forma positiva para los intereses
del gobierno central en la obtención de recursos monetarios que solventen el gasto social, tan necesario en
las economías subdesarrolladas que dependen en gran parte del financiamiento externo para cubrir su
programa social.
Sobre este tributo, es importante destacar que en los últimos años el ICE a bebidas alcohólicas y el
consumo de cigarrillo ha ido en aumento, debido a que desde el gobierno central se trata de mermar el
consumo que tanto daño causa a la sociedad, incluso si ello implica menos entradas de divisas para las arcas
del Estado.
Figura 3
Presupuesto respecto a la Renta
Nota: resultado de análisis estadístico entre IR y el presupuesto
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La renta afecta de forma similar a las anteriores a la variable presupuesto. En este caso nuevamente
se tienen como resultado una relación directa y positiva. El aumento de una variable representa un alza de
la otra y en caso de una disminución la otra variable responderá de la misma manera.
Figura 4
Matriz de correlación del IVA, ICE, RENTA y PGE
En la matriz de correlación apreciamos relaciones fuertes y débiles por lo que se confirma la relación
positiva entre todas las variables.
Figura 5
Modelo de mínimos cuadrados ordinarios
En el modelo econométrico formado de las variables independientes IVA, ICE y Renta y la variable
dependiente PGE, analizamos que el IVA tiene una gran significancia en el modelo, caso contrario del ICE
y la Renta. Deducimos que el IVA tiene un gran impacto en el presupuesto, mientras que el ICE y Renta
no tiene un efecto mayor. El R-cuadrado corregido de 0,95 señala que el modelo es bastante fiable por lo
que podemos inferir que cuando se produce un aumento de $1 en el IVA se produce un aumento del
presupuesto de $6,5 manteniendo las demás variables constantes.
Al comparar la variable de mayor incidencia sobre el PGE se puede evidenciar que es el IVA,
comparando con los resultados del 2017, se evidencia que efectivamente el IVA es el que más aporta al
PGE con un 48% para el año 2017 y en la actualidad está influyendo en un 22%, la disminución se da
debido a factores externos como es la aparición de la pandemia COVID-19, lo que hizo que las economías
se viesen afectadas y por lo que se vio disminuido el PGE y por consiguiente a la inversión en el gasto
social en todas sus dimensiones.
Según la investigación de Peláez y Gutiérrez (2016) los tributos consolidan los ingresos del PGE
para solventar las diferentes necesidades de la población; adicionalmente Urrutia y Yancha (2021) señalan
que uno de los ingresos del PGE y fuentes de financiamiento interno y sostenibilidad fiscal son
precisamente los impuestos. Por su parte Ludeña et al., (2019) destacan que los tributos son las fuentes
primarias del financiamiento público para que las administraciones de turno puedan contar con los recursos
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necesarios para cubrir su agenda social; esta situación fortalece los resultados encontrados, donde el IVA
es el de mayor aporte para las arcas del Estado.
Ibarra et al, (2023) mencionan que para el año 2022 los tributos en el Ecuador financian el 48,49%
del presupuesto general del Estado, con 17.164 millones recaudados; existiendo una recuperación desde la
época de pandemia, cuando en el año 2020 su aporte se situó en el 34,88%, que representaron 12.382
millones de dólares. Situación que puede deberse a dos factores especialmente: a la reactivación económica
postpandemia, y a la Ley Orgánica para el Desarrollo Económico y Sostenibilidad Fiscal tras la pandemia
COVID 2019, que se encuentra en vigencia a partir del 29 de noviembre de 2021.
Finalmente es importante recordar que la cultura tributaria juega un papel fundamental para el
Estado, ya que los contribuyentes deben estar conscientes que la mala práctica para evadir impuestos
conlleva a que el gobierno no disponga de recursos ya planificados y por otra parte las empresas corran el
riesgo de caer en sanciones de carácter pecuniario y administrativo por parte de los organismos de control
(Paredes y García, 2021; Baque et al., 2020).
4. CONCLUSIÓN.
Los ingresos tributarios constituyen un elemento fundamental en el PGE, son instituidos por la ley
y deben ser observados por los contribuyentes para que se puedan cumplir los derechos ciudadanos de
empleo, salud, educación, vialidad, producción, defensa y libertad. Para ello el Estado debe instaurar
políticas tributarias solidarias, justas, equitativas y claras para captar eficientemente los impuestos. De la
misma manera se llega a la conclusión de que las reformas que se realizaron en el ámbito tributario, no solo
contribuyeron a un aumento de la recaudación de impuestos, sino también a que los ingresos del PGE sean
mayores y se pueda aumentar la inversión pública, tanto en el ámbito social, como productivo, siendo
beneficiario de estas acciones los 18 millones de ecuatorianos que conformamos el país.
FINANCIACIÓN
Los autores no recibieron financiación para el desarrollo de la presente investigación.
CONFLICTO DE INTERESES
Los Autores declaran que no existe conflicto de intereses
CONTRIBUCIÓN DE AUTORÍA
En concordancia con la taxonomía establecida internacionalmente para la asignación de créditos a autores de artículos
científicos (https://credit.niso.org/). Los autores declaran sus contribuciones en la siguiente matriz:
Franklin Malla
Yomar Pardo
Jonathan
Herrera
Sergio Pardo
Carlos Alfredo
Rodríguez
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X
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