T E S L A
Revista Científica
ISSN: 2796-9320
Vol. 3 Núm. 1 (Enero – Junio 2023), e141
https://doi.org/10.55204/trc.v3i1.e141 1
Artículo de Investigación Original
Auditoria forense como herramienta preventiva de la apropiación inadecuada
de activos en microempresas de Lima, Perú
Forensic audit as a preventive tool for asset misappropriation in microenterprises in
Lima, Perú
Rafael Romero-Carazas 1[0000-0001-8909-7782], Nitshmi Manchay Manchay1[0000-0003-2104-1357],
Audelia Marilú Alberca Cordova1[0000-0002-9742-017X], Iván Apaza-Romero1[0000-0002-5326-8575],
Rubens Houson Pérez-Mamani2[0000-0001-9279-2057]
1Facultad de Ciencias empresariales, Universidad Peruana Unión-Lima-Perú
2Facultad de Ciencias jurídicas y empresariales, Universidad Nacional Jorge Basadre Grohmann-Tacna-Perú
rafael.romero@upeu.edu.pe, naish.0312gmail.com, audelialaberca@gmail.com, ivanr@upeu.edu.pe, rperezm@unjbg.edu.pe
CITA EN APA:
Romero-Carazas, R., Manchay
Manchay, N., Alberca Cordova, A. M.,
Apaza-Romero, I., & Pérez-Mamani,
R. H. (2023). Auditoria forense como
herramienta preventiva de la
apropiación inadecuada de activos en
microempresas de Lima, Perú. Tesla
Revista Científica, 3(1), e141.
https://doi.org/10.55204/trc.v3i1.e141
Recibido: 20 de noviembre 2022
Revisado: 23 nov al 20 dic 2022
Corregido: 26 de dic 2022
Aceptado: 04 de noviembre 2022
Publicado: 05 de enero 2023
TESLA
Revista Científica
ISSN: 2796-9320
Resumen. El objetivo de la presente investigación fue establecer un procedimiento de
auditoria forense como herramienta preventiva de la apropiación inadecuada de activos en
microempresas de Lima, Perú. El abordaje metodológico estuvo amparado bajo un enfoque
cualitativo, de naturaleza descriptiva donde se empleó la observación como principal fuente
de recolección de información, aunado a ello se empleó una entrevista no estructurada para
la adquisición más precisa de información, la población estuvo conformada por 324
microempresas circunscritas en el folio de estructura empresarial del Perú al año 2019; la
muestra la conformaron 49 microempresas pertenecientes al mismo folio, la base sobre la que
se han construido las herramientas de investigación para medir el cumplimiento de los
manuales de procedimiento y el control interno. Los resultados revelaron incoherencias en la
ejecución de ciertas actividades no previstas en los manuales de procedimiento, así como
comportamientos inadecuados de los empleados en el manejo del efectivo, lo que apuntaba a
deficiencias en el control interno e indicios de fraude en la empresa. Basándose en los
resultados, se desarrollaron métodos de auditoría forense preventiva para reducir el potencial
de fraude y proporcionar a los directivos más poder sobre las operaciones diarias. Se
propusieron métodos como la toma de huellas dactilares, la grafología, las verificaciones
oculares que incluyen ver y revisar la documentación justificativa como parte de la
liquidación de los turnos de trabajo, la verificación documental y escrita, y el examen físico
de las mercancías y lubricantes manipulados por la empresa.
Palabras Clave: Auditoría interna, ventas, activos, capital, prevención.
Los contenidos de este artículo están
bajo una licencia de Creative Commons
Attribution 4.0 International (CC BY
4.0 )
Los autores conservan los derechos
morales y patrimoniales de sus obras.
Abstract: The objective of this research was to establish a forensic audit procedure as a
preventive tool for the misappropriation of assets in microenterprises in Lima, Peru. The
methodological approach was covered under a qualitative approach, descriptive in nature
where observation was used as the main source of information collection, coupled with an
unstructured interview was used for more accurate acquisition of information, the population
consisted of 324 microenterprises circumscribed in the folio of business structure of Peru to
2019; the sample consisted of 49 microenterprises belonging to the same folio. the basis on
which research tools have been built to measure compliance with the procedure manuals and
internal control. The results revealed inconsistencies in the execution of certain activities not
foreseen in the procedure manuals, as well as inadequate employee behavior in the handling
of cash, which pointed to deficiencies in internal control and indications of fraud in the
company. Based on the findings, preventive forensic auditing methods were developed to
reduce the potential for fraud and provide managers with more power over day-to-day
operations. Methods such as fingerprinting, graphology, eye checks including viewing and
reviewing supporting documentation as part of shift settlement, documentary and written
verification, and physical examination of goods and lubricants handled by the company were
proposed.
Keywords: Internal audit, sales, assets, capital, prevention
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INTRODUCIÓN
Aunque tanto el sector público como el privado han experimentado un aumento del
fraude debido a la corrupción y las actividades ilegales, ha quedado claro que las empresas
privadas son más vulnerables (Mayer & Oliver, 2020). Así, los actores internos -incluidos los
empleados, los directivos e incluso los guardias de seguridad- son los más propensos a cometer
fraudes (68 % de los incidentes); los actores externos -incluidos los clientes, los proveedores,
los hackers y el crimen organizado- son los más propensos a ser víctimas (32 % de los
incidentes). Además, hay organizaciones fraudulentas en el mundo que se enfrentan a
situaciones que amenazan su viabilidad comercial, como las relacionadas con los delincuentes
de cuello blanco, el blanqueo de dinero, el tráfico de drogas y los gobiernos a nivel nacional e
internacional (Franciskovic, 2021).
El tipo de fraude más común dentro de las empresas peruanas es la apropiación indebida
de activos, que representó el 76 % de todo el fraude en ese país en 2016, pero se redujo al 47
% en 2018 (Quispe et al., 2016). Este descenso puede atribuirse al mayor uso de auditorías
dentro de las empresas, así como a la aplicación y evaluación de procedimientos de control
interno (Véliz & Véliz, 2021). En tal virtud, las organizaciones públicas y privadas han
convertido en una prioridad absoluta la lucha contra el fraude y la corrupción. Esta cuestión ha
inspirado el desarrollo de la contabilidad forense como herramienta para investigar, detectar,
analizar, prevenir y disminuir el fraude (Tantalean, 2022).
En tal virtud, en un mundo cada vez más pequeño e interconectado por la globalización,
una buena gestión requiere métodos eficaces de control interno para alcanzar objetivos
claramente definidos y aprovechar al máximo los recursos disponibles para maximizar los
beneficios. Asimismo, como consecuencia de los avances tecnológicos, el sector comprendido
por las microempresas de Perú ha sido un motor vital del crecimiento económico del país en
los últimos años (Arrivillaga & Salcedo, 2020; Valencia & Duche, 2019).
Cabe destacar que para Quispe-Arauco et al. (2022) la microempresa evoluciona, la
amenaza para ella puede aumentar y extenderse a otros sectores comerciales, ya que las causas
de este peligro son muchas. De ello se desprende que la concentración de precios de la empresa
ha crecido, su rendimiento interno se ha deteriorado, su reputación en el mercado se ha resentido
y la empresa puede incluso haber alterado su propio equilibrio como consecuencia de ello
(Alva, 2017).
Con base a lo descrito en el párrafo anterior, los auditores forenses desempeñan un papel
crucial en la prevención del fraude en las microempresas, instituyendo medidas eficaces de
prevención, detección y control de la ejecución del fraude y reduciendo así la tasa de incidencia
del fraude dentro de la empresa. Por otra parte, aunque la empresa pueda prestar un servicio
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completo de acuerdo con las normas de calidad modernas, puede carecer de la tecnología de
auditoría forense crucial para gestionar la prevención del fraude a lo largo de la composición
de su desenvolvimiento organizacional (Lluminguano et al., 2021).
Cabe resaltar que la falta de consistencia funcional de las microempresas peruanas
conlleva a la falta de verificación del control de la evidencia forense en el método. Según
Abrego et al. (2017), el porcentaje de pérdidas por fraude para las empresas es directamente
proporcional a la jerarquía de los autores; por ello, se establece una relación inversa entre el
porcentaje de personal de un determinado nivel organizativo y el porcentaje de pérdidas por
fraude que genera dicho nivel.
Según la Encuesta de criminalidad Económica y Fraude 2018 realizada por la consultora
PwC (Price Waterhouse Coopers), al menos el 55 % de las microempresas del Perú han sido
víctimas de fraudes o delitos económicos. Todo lo mencionado se remonta a un presupuesto no
aprobado y a la falta de priorización, que a su vez se remonta a la falta de control para prevenir
situaciones imprevistas durante el transcurso de la ejecución de un proyecto, dejando a las
organizaciones extremadamente expuestas a los riesgos de irregularidades financieras y
abriéndolas a la posibilidad de fraude (Madris & Palomino, 2020).
Así, es posible conocer las propiedades en las que hay que basar las decisiones basadas
en el plan, como la idealización, la ejecución y el control. Las obligaciones de consumo dentro
de los plazos y las cantidades presupuestadas son responsabilidad del propietario en estas
circunstancias.
Esta sección presenta el camino investigativo que ha guiado el desarrollo de la
investigación, centrándose en las definiciones de conceptos clave como el fraude y la
apropiación indebida de activos y los principales factores que los propician, así como los
aspectos singulares de la auditoría forense para ayudar a los lectores a entenderla mejor como
método de detección de delitos económicos. Por lo tanto, es necesario adoptar las medidas
preventivas fundamentales en el plan, siendo la gestión de la prevención del fraude un
instrumento que puede utilizarse para lograr la fiabilidad de los estados financieros de la
empresa y el uso de procedimientos adecuados para demostrar que la tecnología de la auditoría
forense proporciona estabilidad a los proyectos de construcción y, por lo tanto, eleva el nivel
de la tecnología utilizada.
Por tal motivo, la presente investigación tuvo por objetivo establecer un procedimiento
de auditoria forense como herramienta preventiva de la apropiación inadecuada de activos en
microempresas de Lima, Perú.
Toro et al. (2021) realizaron un trabajo que llevó por título “Auditoría financiera-forense
como herramienta de control y detección de fraude en la provincia de Santa Elena”, el mismo,
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se centró en un examen crítico de las funciones de la auditoría forense y financiera como
mecanismos de control interno en el sector público. El valor de la investigación ayuda a reforzar
el apoyo de la ciencia forense a la justicia a través de la aplicación de las ciencias auxiliares
que aportan pruebas del delito, y permite un examen exhaustivo para determinar si la auditoría
forense pertenece propiamente al ámbito de lo que se denomina vagamente "conocimiento
científico".
La auditoría forense es un tema muy oportuno y crucial, ya que está intrínsecamente
ligado a la lucha contra la corrupción y al trabajo que hay que desarrollar. La información se
recopiló mediante encuestas y análisis de documentos utilizando cuestionarios y software de
análisis de contenido, respectivamente, para sacar conclusiones sobre el valor de las prácticas
de auditoría forense en el sector público de Ecuador. La combinación de medidas preventivas
y disuasorias con procesos y técnicas de auditoría puede disminuir significativamente la
probabilidad de que se produzca un fraude.
Por su parte, Velandia & Escobar (2019) mencionan que, a pesar de las graves
consecuencias del fraude, las investigaciones de auditoría forense se llevan a cabo de forma
inconexa y dispersa. La complejidad de este tema dificulta su estudio. El objetivo de su artículo
fue describir el enfoque empírico de la auditoría forense que han utilizado los investigadores
del fraude.
El enfoque fue una amplia revisión bibliográfica descriptiva-exploratoria utilizando la
base de datos SCOPUS. El trabajo se basa en la lectura crítica para revisar, ordenar, rotar,
integrar y priorizar; en el uso de gráficos y tablas para el análisis y la síntesis; y en la
determinación de los descriptores de la búsqueda a la luz de sus características metodológicas.
Los resultados revelan que la investigación sobre el fraude tiene un enfoque
multifacético, que toca cuestiones como los individuos, los documentos, los defectos de los
informes, las telecomunicaciones, la educación, la innovación de los procedimientos, los
experimentos y las simulaciones, las ambigüedades lingüísticas y las ideas preconcebidas de
los delincuentes. Se concluye que los estudios destinados a determinar las causas de la decisión
de los sujetos de abstenerse de realizar conductas fraudulentas se han convertido en la norma,
y que la restitución se ha descubierto como una alternativa teórica.
Asimismo, León et al. (2020) realizaron un estudio con el objetivo principal de proponer
procedimientos de auditoría forense para prevenir y mitigar la asignación indebida de activos
en instalaciones de servicio en el estado mexicano de Tabasco, basándose en las aportaciones
teóricas de autores como Rozas (2009), Buchahin (2015), Márquez (2018), Campos, Castaeda,
Holgun y Tejero (2017).
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El diseño del estudio fue no experimental y cualitativo, sirviendo la observación directa
y la revisión documental como métodos primarios de recogida de datos; el conocimiento previo
de los procedimientos de carga de combustible en las estaciones de servicio ORSAN sirvió de
base para la elaboración de los instrumentos de evaluación y control de calidad. Los resultados
revelaron indicios de fraude interno, incluidas prácticas incoherentes de manejo de efectivo y
la ejecución de actividades no incluidas en los manuales de procedimientos.
Para reducir la probabilidad de fraude y mejorar la gestión de los procesos
empresariales, los resultados se utilizaron para desarrollar procedimientos preventivos de
auditoría forense. También se proponen métodos como la dactiloscopia, el análisis gráfico, las
verificaciones visuales, como ver y revisar los documentos justificativos utilizados en la
liquidación de los turnos de trabajo, la verificación escrita y documental, y la inspección física
de productos y aceites.
Finalmente, Cárdenas et al. (2021) para revisar el marco conceptual de la contabilidad
forense y la auditoría, realizaron un artículo que ofreció un resumen conciso. Se analizan la
historia, el desarrollo, las características, la importancia, los objetivos, los ámbitos de aplicación
y las tareas especializadas para una variedad de usuarios, junto con las distinciones entre los
dos conceptos en cada caso. Por último, se trazan las conexiones entre la contabilidad y la
auditoría forense en función de los diversos esquemas de fraude que pueden encontrarse.
METODOLOGÍA
Este estudio fue de naturaleza descriptiva y cualitativa (Sánchez, 2019), y la observación
en persona fue el principal método de recogida de datos. También se elaboró una lista de cotejo
para ayudar a evaluar lo que se veía y garantizar que la empresa seguía sus propios
procedimientos formales establecidos dentro de toda microempresa. Por último, se incluyeron
grabaciones de audio como prueba adicional del cumplimiento de estos procedimientos.
También respondió a una investigación no experimental de corte transversal (Cvetkovic et al.,
2021; Corona, 2016).
Consecuentemente, la población objeto de estudio estuvo conformada por 324
microempresas circunscritas en el folio de estructura empresarial del Perú establecido por el
Instituto Nacional de Estadística e Información del Perú para el año 2019 (INEI, 2019).
Asimismo, la muestra de estudio estuvo conformada por 49 microempresas del Perú.
Dicha muestra se concretó por medio de un muestreo no probabilístico por conveniencia o de
carácter intencional (Otzen & Manterola, 2017). Además, se tomó en consideración las
microempresas que hayan tenido mayor incidencia de problemas de apropiación inadecuada de
activos, blanqueo de dinero y desfalcos capitales, en tal virtud, de que las características de las
muestras pudieron responder de forma efectiva a los instrumentos de estudio.
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Se hizo empleo de la observación directa, análisis documental y uso de una lista de
cotejo para evidenciar por parte de los directivos organizacionales los problemas establecidos
dentro de la administración contable en cuanto a la apropiación inadecuada de activos. Aunado
a ello, se hizo empleo del manual de procedimientos de auditoría interna de cumplimiento de
la Contraloría General de la República del Perú bajo la aprobación con resolución ministerial
de contraloría número 473-2014. El mismo propone los establecimientos metodológicos para
promover las buenas prácticas contables y fiscales dentro del territorio peruano.
Para el procesamiento de información y promulgación de la propuesta preventiva se
hizo empleo de los manuales de procedimientos establecidos por la Contraloría General de la
República del Perú, estableciendo los siguientes pasos:
• Procesos generales en las áreas de ventas y liquidación de las microempresas
• Liquidación de los turnos, es decir, registro de control de ventas y egresos de activos,
como de la moneda empleada para el pago, método de cancelación, emoción de reportes
y consolidado de liquidez.
• Recuperación de faltas, por parte de la organización y por la parte legislativa del país.
• Atención concurrente a los robos
• Control de tarjetas de débito y crédito.
RESULTADOS Y DISCUCIÓN
Los resultados del abordaje de la entrevista de investigación se describen en la siguiente
matriz de fraude (ver tabla 1), que pone de relieve las observaciones más destacadas durante el
examen de los procesos relacionados con la gestión de tesorería y la evaluación del control
interno de las microempresas de lima. Éstas servirán de base para los procesos de control que
se planifiquen en el futuro dentro de estas organizaciones, en tal virtud, se presenta la siguiente
matriz de sistematización de riesgos de las microempresas analizadas en la muestra de estudio
(49).
Tabla 1 Matriz de riesgos de fraude de las microempresas de Lima
Riesgos
conciliados
dentro de las
entrevistas no
estructuradas
Análisis de los riesgos
Consecuencia
s
Probabilidad incidente
Poco
probabl
e
Esporádicament
e
Ocasionalment
e
Probabl
e
Frecuent
e
Procedimiento
s registrados
paupérrimos
Moderado
2
Poca
actualización
de información
Moderado
2
Poco alcance
informativo
Moderado
2
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Escasa
capacitación
de personal
Moderado
1
Procedimiento
s no
específicos
Alto
1
Escaso
seguimientos
de robos por
parte de la
seguridad de
las
microempresas
Muy alto
2
Déficit de los
procesos de
producción y
administrativo
s internos
Muy alto
1
Escasa ética
empresarial
Moderado
1
Diferencias
entre la caja
chica y
sistemas de
liquidación
Muy alto
1
Falta de
control interno
de los procesos
contables y
administrativo
s
Muy alto
10
Escaso sistema
de vigilancia
Alto
10
Escaso de
alcance a las
autoridades
Alto
15
Excesiva
rotación de
personal
Moderado
1
Suma por
renglón
2
7
5
35
Fuente: Elaboración propia.
Cada riesgo descubierto por la revisión cualitativa y su probabilidad asociada se muestra
en la matriz, con la ocurrencia y el efecto dentro de la empresa sirviendo como puntos de datos.
La revisión descubrió que 35 de las 49 organizaciones tenían problemas con la gestión, el
control y la evaluación de sus manuales de procesos de gestión de efectivo, lo que indica una
falta de control interno y un mayor riesgo de pérdidas.
Sin embargo, tanto de los datos de las entrevistas cualitativas se desprende claramente
que, a pesar de tener más control sobre el proceso de liquidación, siguen adoleciendo de una
falta de formación adecuada del personal, de conocimientos, de canales de comunicación
interna y de sistemas de supervisión. En tal sentido, con base a la matriz anterior se establece
una propuesta procedimental de auditoria forense con el fin de mitigar los riesgos por fraude y
apropiación inadecuada de activos en microempresas de Lima, Perú.
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Propuesta procedimental de auditoria forense
Los hallazgos apuntan a una falta de cumplimiento de los procesos establecidos, ya sea
por ignorancia o por omisión deliberada por parte del personal, y a controles internos
inadecuados dentro de la organización. Los indicadores de fraude y los fraudes en curso podrían
prevenirse o reducirse con el uso de los métodos forenses que se proponen a continuación.
Procedimientos de conciliaciones bancarias y arqueo de caja
Se recomienda que las retiradas de efectivo y las conciliaciones bancarias sean
realizadas de forma inesperada por un tercero, como un auditor externo o una persona formada
para llevar a cabo la acción, con el fin de evitar deficiencias en las liquidaciones utilizando
técnicas de auditoría forense como el análisis de huellas dactilares, el análisis de escritura y la
verificación visual, escrita y física. La empresa afirma que los problemas con los terminales
han provocado que las cantidades de ventas declaradas difieran de las realmente procesadas. En
la siguiente lista se evidencia el método sugerido.
1) Hacer la solicitud pertinente a las salidas por venta de las microempresas dentro de los
turnos comprendidos del día y noche (de ser necesario); esta recopilación es por parte
de las organizaciones.
2) Hacer el conteo del dinero generado por ventas dentro del proceso de ventas en el día;
esto se logra por medio de la verificación de los comprobantes de ventas, firmas y
acuerdos de las cantidades egresadas de la organización.
3) Realizar una suma de todas las ventas obtenidas del día tomando en consideración flujo
de efectivo, transferencias, cheques, entre otros medios de pago; aquí entra el trabajo
del auditor responsable
4) Estructurar los estados de cuenta de las microempresas conjunto a las verificaciones de
los comprobantes conciliados en la venta; aquí se realiza una comparativa del estado de
cuenta bancario versus los documentos conciliados de venta.
5) Si existe una diferencia se debe hacer un memorándum de diferencia para realizar el
arqueo y peritaje correspondiente; formato de resguardo de diferencia donde firma el
auditor y el director o gerente del área de ventas.
El procedimiento comienza con una solicitud de liquidación enviada electrónicamente
al banco de todos los tickets de venta, recibos y extractos del extracto bancario diario. A
continuación, se compararán y conciliarán los recibos de caja y los tickets de venta de cada
banco para identificar cualquier discrepancia que pueda indicar robo o fraude por parte de los
vendedores, y se investigarán sus posibles causas y repercusiones.
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Monitoreo de los procesos de liquidación
En este renglón se debe tomar en consideración el monitoreo constante de la liquidación
de los turnos de trabajo, tornando un procedimiento estructurado y periódico con la finalidad
de obtener una perspectiva o visión más directa de los ingresos y egresos frecuentados
generalmente en las ventas (ver figura 1).
Figura 1.
Procedimiento de arqueo. Fuente: elaboración propia.
Procedimiento de verificación de los abordajes de liquidación
En cualquier caso, las hojas de liquidación deben ser firmadas por los expedidores antes
de ser enviadas al jefe de operaciones, tal y como exige el manual de procedimientos. La firma
del expedidor es necesaria por motivos legales en caso de que falte información (ver figura 2).
Figura 2.
Verificación de firmas de liquidación. Fuente: elaboración propia.
Manual procedimental de sistemas de vigilancia, capacitación, información actualizada
y control interno
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Tabla 2
Manual de procedimiento
Revisado por:
Fecha:
Mg. Raúl Vargas Rivera
15/10/2022
Abordaje procedimental
Para impedir que los bienes de la organización sean robados, sustraídos o dañados de cualquier otra forma.
Suelen aplicarse en función de las especificidades de la entidad en cuestión. Se debe abordar autoridades
pertinentes por medio de la caracterización particular de las personas responsables.
Asegurarse de que la empresa cumple las normas y reglamentos que puedan tener un impacto directo y
significativo en los estados financieros. Cada disposición legal importante debe citarse en los controles que se
aplicarán. En general, conviene trabajar dentro del marco establecido por los sistemas administrativos de la
organización en consonancia con el Estado donde se encuentra.
Mantener la responsabilidad de los activos requiere un registro, procesamiento y resumen precisos de las
transacciones. Cada ciclo o aplicación contable importante debe tener sus afirmaciones comprobadas mediante
controles.
Mantener la capacitación constante del personal establecido dentro de la organización en cuanto al manejo de
dinero cubriendo parámetros morales principales como la honestidad y ética laboral; aunado a ello, establecer
cronograma de actividades para el aumento de las facultades de los trabajadores en cuanto al manejo de los
bienes monetarios de la organización.
Establecer control de vigilancia legal fundamentado en lo establecido por el congreso de la República donde se
encuentran los establecimientos organizacionales esto fortalece el establecimiento de normas y seguimiento
interno con la finalidad de mantener la liquidez financiera y ética monetaria.
Establecer diagramas y descripciones procedimentales dentro de los procesos productivos y administrativos
para mantener el seguimiento e hilo conducción del control de los ingresos y egresos de las organizaciones esto
promueve no solo la conciliación de los activos monetarios, sino el manejo idóneo de inventario físico en cuanto
a productos terminados y materia prima.
Establecer organismos rectores dentro de las organizaciones que promuevan la capacitación constante del
personal ya establecido para evitar la rotación lo que promueve el menoscabo de la inseguridad por la honestidad
de nuevos participantes organizacionales.
Fuente: elaboración propia.
Finalmente, para lograr una idónea auditoria forense como estrategia preventiva de la
apropiación inadecuada de activos en microempresas de Lima, se debe establecer un
seguimiento, siendo esta la etapa final de la auditoria forense, cuando se ha realizado una
conducta ilícita o un fraude, el auditor forense debe estudiar los hallazgos y esperar el veredicto
de la autoridad. El siguiente paso es recopilar los hallazgos en un informe que pueda utilizarse
como prueba en un procedimiento judicial; dicho informe debe cumplir ciertos criterios para
ser admisible ante un tribunal. Los puntos fuertes de este informe son su falta de parcialidad,
su minuciosidad, su atención al detalle, su precisión y su presentación bien organizada.
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CONCLUSIONES
Una auditoría forense con un enfoque preventivo puede ayudar a las empresas a reducir
la probabilidad de fraude analizando los controles internos y externos para desarrollar y aplicar
políticas y procedimientos antifraude. Gracias a las herramientas de investigación utilizadas, se
descubrieron amenazas de fraude dentro de las pequeñas empresas y puntos débiles en los
controles internos.
Este documento sostiene que los procedimientos forenses propuestos y desarrollados
deben utilizarse para reforzar los controles internos de la empresa y reducir las incidencias de
fraude, con la advertencia de que la auditoría forense es mejor cuando adopta un enfoque
preventivo que permite al auditor formular recomendaciones encaminadas a resolver los
problemas de la empresa. Algunos ejemplos de métodos forenses recomendados son la
dactiloscopia para estudiar las huellas dactilares en caso de robo, la grafología forense para
determinar la legitimidad de las firmas, comprobaciones visuales como la observación y
revisión de las justificaciones de los partes de giro, y comprobaciones escritas como la
conciliación de documentos y la verificación de datos.
Según las conclusiones de las herramientas de investigación, estas técnicas utilizadas en
los procedimientos desarrollados ayudarán a prevenir la apropiación indebida de activos,
disminuyendo la probabilidad y la gravedad del fraude en las microempresas objetivo. Esto se
suma a la ya rigurosa inspección física de los bienes de la empresa.
FINANCIACIÓN
Los autores no recibieron financiación para el desarrollo de la presente investigación.
CONFLICTO DE INTERESES
Los Autores declaran que no existe conflicto de intereses
CONTRIBUCIÓN DE AUTORÍA
En concordancia con la taxonomía establecida internacionalmente para la asignación de créditos a autores
de artículos científicos (https://credit.niso.org/). Los autores declaran sus contribuciones en la siguiente matriz:
Romero R.
Manchay N.
Alberca A.
Apaza I.
Pérez R.
Participar activamente en:
Conceptualización
X
X
X
Análisis formal
X
Adquisición de fondos
X
Investigación
X
X
X
X
Metodología
X
X
Administración del proyecto
X
Recursos
X
X
Redacción –borrador original
X
X
X
X
Redacción –revisión y edición
X
La discusión de los resultados
X
Revisión y aprobación de la versión final del trabajo.
X
X
X
X
X
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RECONOCIMIENTO A REVISORES:
La revista reconoce el tiempo y esfuerzo del editor de sección Carlos Alberto Gómez
Cano, y de revisores anónimos que dedicaron su tiempo y esfuerzo en la evaluación y
mejoramiento del presente artículo.
REFERENCIAS
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